Дополнительные дни по уходу за ребенком инвалидом НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дополнительные дни по уходу за ребенком инвалидом НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сумма оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, не облагается НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 июня 2023 г. № 03-04-06/37535 «О налогообложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом».

Все гарантии, которые использует родитель, не могут влиять на условия труда и прочие права: предоставление основного отпуска, начисление стажа. Законом установлены также некоторые нормы, касающиеся продолжительности трудового дня:

• Если длительность смены составляет больше 4 часов, сотруднику должен быть предоставлен перерыв на обед.
• Работнику может быть установлено сокращенное время. Для этого ему нужно составить заявление с указанием в нем удобного графика труда.
• Отправление в командировки, привлечение к сверхурочной работе – все это, согласно 259 статье ТК РФ, возможно только с согласия родителя в письменной форме. Предварительно работника нужно ознакомить с его правом отказать работодателю.

Гарантии предоставляются в рамках льгот лицам с ограниченными возможностями.

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

В соответствии с Порядком заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма­4 ФСС), утвержденным приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 г. № 216н, при заполнении таблицы 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» раздела 1 Расчета по строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные страхователем с начала расчетного периода.

Код дохода дополнительные выходные дни по уходу за ребенком инвалидом

Дата публикации 21.01.2021

Как в 2021 году отражать в учете оплату четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом (начисление, перечисление сотруднику в банк, возмещение от ФСС РФ, начисление страховых взносов на оплату)? Какие КВР, КОСГУ указывать?

Обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами установлена ст. 262 ТК РФ. Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка.

Частью 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 8 положения о ФСС РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101, установлено, что финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды) осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ. Таким образом, эти расходы не являются обязательством учреждения.

С 2021 года на всей территории РФ действует механизм прямых выплат, предусматривающий выплату пособий напрямую из ФСС РФ, а не через работодателя. Выплата среднего заработка за дополнительные выходные дни (не более четырех в месяц) по уходу за детьми-инвалидами является исключением. Работодатель должен назначить и выплатить физлицу средний заработок, впоследствии фонд возместит такие расходы.

Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами отражается по элементу видов расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ. Это установлено п. 48.1.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.6.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.

Возмещение в текущем финансовом году расходов, произведенных в том же финансовом году, отражается как восстановление кассовых расходов по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была кассовая выплата (разд. 4 письма Минфина России от 16.10.2020 № 02-08-10/91015).

Вместе с тем, учреждению необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме, несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет фонда (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС РФ, учреждению для счета 303 02 целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.

Таким образом, рассматриваемые операции могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:

Ндфл с дней по уходу за ребенком инвалидом в 2020 году

Родители детей — инвалидов имеют право на четыре дополнительных выходных в месяц, и эти дни оплачивают. Дополнительные выходные может использовать один из родителей, или они могут разделить эти дни между собой. В месяц полагается четыре оплачиваемых выходных. Кто из родителей буде их использовать- решают они сами.

Подскажите, пожалуйста — облагаются НДФЛ или нет льготные дни по уходу за детьми инвалидами? И на какую статью можно опираться для подтверждения правильного выбора? Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами ст. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета п. А значит, такие выплаты направлены на государственную поддержку граждан, имеющих детей-инвалидов.

Особенности предоставления льготных выходных

Законодательство описывает процедуру предоставления льготы общими формулировками. Применение его норм на практике зачастую требует разъяснений.

Ситуация: Мать не работает, находится с ребенком дома и получает соответствующее пособие. Может ли отец воспользоваться льготой?

Ответ: Да, может. Справку с места работы в данном случае может заменить справка о получении государственного пособия на имя матери. Дополнительные выходные не должны совпадать с отпуском, при этом неважно, какой отпуск имеется ввиду: по уходу за ребенком, очередной либо отпуск работника за свой счет. Сюда же можно отнести и время болезни родителя.

Ситуация: Мать несовершеннолетнего инвалида написала заявление о предоставлении дополнительных отпускных дней, но в указанный в заявлении период заболела.

Ответ: В этом случае отпуск ей предоставлен быть не может. Заявление нужно написать заново, а приказ о предоставлении отпуска, если он уже издан, отменить. До истечения месяца она может воспользоваться льготой. Если работница не успеет этого сделать, дни отпуска аннулируются и со следующего месяца пойдет новый отсчет льготы.

На заметку! Закон говорит, что льготные выходные предоставляются по взаимному согласованию с руководством фирмы. Но бывают случаи, когда согласие не достигнуто. Суды, как правило, на стороне родителей «особых» детей. Так, Пермским краевым судом, решением №33-2780-2014 от 02-04-14 г., опекун инвалида была восстановлена на работе с компенсацией вынужденного прогула и морального ущерба. Женщина написала заявление о предоставлении льготы, не получив согласия руководства, воспользовалась своим законным правом, была уволена за прогул и обратилась в суд.

Много нюансов возникает в связи с использованием родителями несовершеннолетних инвалидов фонда рабочего времени. Например, в случае, когда сотрудник отработал не весь месяц, а только часть, он имеет право на льготу. При этом не играет роли, принят он в указанном месяце или, наоборот, увольняется.

Если работнику установлен суммированный учет рабочего времени, то расчет ему производится не по дням в месяц, а по часам – 32 часа (8*4). Например, сотрудник работает по суткам. Тогда он может взять одни сутки полностью (24 часа), и останется еще 8 часов. Переносить на следующий месяц это время нельзя. Его может взять другой родитель, либо, если такой возможности нет, работнику надо сократить одну смену на 8 часов.

Вопрос о совместительстве представляется спорным. ФСС утверждает, что увеличивать общее число льготных дней нельзя. Их можно только распределить между несколькими рабочими местами. Федеральная служба по труду и занятости настаивает на обратном: можно предоставлять выходные одновременно по двум местам работы родителя и, соответственно, дважды оплачивать. Однако соцстрах не компенсирует внешнему совместителю эти расходы. Судебная практика свидетельствует о поддержке судами позиции ФСС (пост. ФАС СЗО №А13-1168/2010 от 03-03-11 г.).

Обложение страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды

В отношении произведенных с 01 января 2015 г. выплат среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, вопрос обложения страховыми взносами, на наш взгляд, вполне однозначен.

Дело в том, что с указанного числа вступила в силу новая редакция ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Положение ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ регулирует вопрос финансового обеспечения расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 ТК РФ. Но в формулировке данной нормы в числе «обеспечиваемых» указаны также и начисляемые на соответствующие выплаты страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, из чего, на наш взгляд, следует однозначный вывод, что оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается такими страховыми взносами.

Применительно к произведенным до 01 января 2015 г. выплатам среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, вопрос обложения страховыми взносами спорный:

Нередко можно встретить подход, согласно которому оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19, Письма ФСС РФ от 15 августа 2011 г. № 14-03-11/08-8158, от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985, Письмо Минтруда России от 26 декабря 2014 г. № 17-3/В-637, Постановление ФАС Центрального округа от 31 октября 2012 г. по делу № А36-1071/2012).

Однако, преобладает все же позиция о необложении указанных выплат страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2014 г. № Ф09-4570/14 по делу № А60-51597/2013, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2014 г. по делу № А27-10932/2013, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2014 г. № Ф07-10116/2013 по делу № А13-13731/2012, от 06 мая 2014 г. № Ф07-3009/2014 по делу № А05-9066/2013, Постановление ФАС Московского округа от 24 апреля 2014 г. № Ф05-3385/2014 по делу № А41-9752/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2014 г. по делу № А12-5229/2013, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 февраля 2015 г. № Ф01-6308/2014 по делу № А43-6222/2014, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06 августа 2015 г. № Ф02-3650/2015 по делу № А19-14418/2014, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16 июня 2015 г. № Ф10-1707/2015 по делу № А48-3423/2014 и др.). При этом в некоторых решениях судов прямо сделан вывод о том, что вступление в силу с 01 января 2015 г. новой редакции ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ никак не влияет на позицию о необложении выплат, произведенных до 01 января 2015 г. (Определения Верховного Суда РФ от 03 августа 2015 г. № 306-КГ15-8277 по делу № А12-23508/2014, от 02 ноября 2015 г. № 306-КГ15-13756 по делу № А65-27721/2014, от 04 декабря 2015 г. № 306-КГ15-13260 по делу № А72-677/2015, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02 декабря 2015 г. № Ф06-3053/2015 по делу № А49-2516/2015 и др.).

Произведенная после 01 января 2015 г. оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вопрос об обложении страховыми взносами указанных выплат, произведенных до 01 января 2015 г., спорный. Но при готовности работодателя отстаивать свои интересы в суде, с очень высокой вероятностью будет подтверждена позиция о необложении страховыми взносами.

Когда нельзя оформить дополнительные оплачиваемые дни

Родитель ребёнка-инвалида не может претендовать на дополнительные выходные дни, если он:

• находится в ежегодном или дополнительном оплачиваемом отпуске, в отпуске по уходу за ребёнком, в отпуске без сохранения зарплаты (п. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2023 № 714, далее — Правила);
• освобождён от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без её сохранения по другим причинам, предусмотренным законом (п. 10 Правил);
  Учтите, что в перечисленных выше случаях, второй родитель может оформить дополнительные оплачиваемые дни (п. 10 Правил).
• сам обеспечивает себя работой — индивидуальный предприниматель, адвокат, частный нотариус, глава или член КФХ, другое лицо, которое занимается частной практикой в соответствии с законом.

Также работодатель не может предоставить сотруднику дополнительные выходные для ухода за ребёнком с инвалидностью, если на день его обращения второй родитель:

• Уже брал в этом месяце четыре дополнительных оплачиваемых дня (ст. 262 ТК РФ, п. 2 Правил). Этот факт работодатель может определить из предоставленных сотрудником документов.
• Уже брал в текущем году 24 дополнительных оплачиваемых дня, которые были предоставлены в соответствии с пунктом 3 Правил (ст. 262 ТК РФ, п. 3 Правил). Количество дней, которые использовал второй родитель, работодатель может посчитать на основании предоставленного сотрудником пакета документов.

Что меняется с 1 сентября 2023 года

НДФЛ с дополнительного пособия по уходу за детьми-инвалидами

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, который устанавливается федеральными законами.

Минфин России напомнил об обложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Сумма оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, не облагается НДФЛ. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 1 июня 2022 г. № 03-04-06/37535 «О налогообложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом».

Подлежат ли обложению НДФЛ суммы оплаты организацией стоимости присмотра и ухода за детьми сотрудников? Узнайте из материала «НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Однако ранее Минздравсоцразвития России в Письме от 07.05.2022 N 10-4/325233-19 высказывало другое мнение по вопросу об обложении страховыми взносами дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами. В Письме было указано, что выплату среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения. Отсюда следует, что суммы среднего заработка, выплачиваемые учреждением исходя из трудового законодательства работникам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений ст. 7 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ.

Начисление зарплаты и взносов инвалидам в 2022 году

Тариф Пенсионные (в ИФНС) 22% (с суммы начислений в рамках утверждённой максимальной величины базы) 10% (с суммы, на которую максимальная база превышена) Медицинские (в ФФОМС) 5,1% На период нетрудоспособности и материнства 2,9% (с суммы начислений в рамках максимальной базы) 0% (с суммы, на которую максимальная страховая база превышена) Взносы на страхование от несчастных случаев Страховые отчисления на страхование от наступления несчастных случаев в течение рабочего дня и заболеваний, связанных с выполнением должностных обязанностей, совершаются руководителями организаций в отношении работников-инвалидов 1, 2 и 3 групп по ставке:

Страховые тарифы для ИП С 2022 года размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование.
См. «Страховые взносы ИП с 2022 года».

Правовое регулирование вопроса

Согласно ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22.07.1993 N 5487-1 семьи, имеющие детей (в первую очередь неполные, воспитывающие детей-инвалидов и детей, оставшихся без попечения родителей), имеют право на меры социальной поддержки в области охраны здоровья граждан, установленные законодательством РФ, законодательством субъектов РФ.

Частью 1 ст. 262 ТК РФ предусмотрено предоставление в календарном месяце четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом одному из работающих родителей (опекуну, попечителю).

Минтруд и ФСС Постановлением от 04.04.2000 N 26/34 утвердили Разъяснение о порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами (далее — Разъяснение).

Так, согласно п. 1 названного Разъяснения одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению предоставляются в календарном месяце четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет.

Дополнительно оплачиваемые выходные оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении.

В п. 2 Разъяснения установлено, что работающий родитель представляет также справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично.

В каких случаях справку не нужно предоставлять?

• Если второй родитель (попечитель либо опекун) умер, и это подтверждено документально, или признан отсутствующим без вести, или ограничен в родительских правах либо и вовсе лишен их, осужден, пребывает в служебной командировке продолжительностью больше месяца.
• Если второй родитель (попечитель, опекун) не в состоянии по другим причинам заботиться о ребенке, или, возможно, вторым родителем (попечителем, опекуном) осуществляется уклонение от воспитания. То есть такому родителю не положены дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом. До какого возраста они предоставляются? Их можно брать до 18-летнего возраста.

Обращаем ваше внимание, что для оформления отгулов для ухода за ребенком-инвалидом руководителю на работе вместе с заявлением нужно собрать следующие бумаги:

• справку из органов соцзащиты о том, что ребенок имеет инвалидность, но при этом не находится в специализированном учреждении для детей (на правах любого ведомства) и не имеет полного государственного обеспечения;
• справку с работы от еще одного родителя (попечителя, опекуна) о том, что на текущий момент дополнительные отгулы не оформлялись или оформлялись частично за этот календарный месяц.

Определяем среднюю дневную заработную плату

Средняя дневная заработная плата для оплаты четырех дополнительных отгулов начисляется делением суммы зарплаты, которая была начислена за количество отработанных дней именно в этом платежном периоде по факту, на число отработанных в это время дней по факту. Не исключаются премии и награждения, которые учитываются согласно пункту 15 Положения.

Для определения средней заработной платы сотрудника применяется средний заработок за час. Вычисляют его делением суммы зарплаты, начисленной в расчетном периоде, на объем часов, отработанных по факту в данный период. Отсюда средняя дневная плата исчисляется умножением среднего заработка за час на объем рабочих часов, подлежащих оплате.

Зарплата, которую сотрудник получил за совместную работу, в данном случае не считается. Стоит иметь в виду, что ТК РФ определяет дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом на протяжении месяца, исходя из длительности рабочего времени, которое установлено для сотрудника. То есть, если в организации используется учет времени работы в сумме и длительность рабочего дня составляет около семи часов, то время, которое предоставляется по уходу за ребенком-инвалидом и оплачивается за счет средств бюджета, не должно превышать двадцати восьми рабочих часов в месяц. Если восьмичасовой рабочий день, оплате подлежат не больше тридцати двух часов в месяц.

При вышеописанном учете рабочего времени предоставление дополнительных отгулов не должно быть больше среднего дневного заработка, который рассчитывается, исходя из обычной длительности рабочего времени.

Точно таким же образом, описанным выше, оплачивается каждый дополнительный отгул, если человек работает неполную рабочую смену.

Как влияют дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом на страховые взносы? По закону они все равно подлежат уплате.

Похожие записи:

• Проект молодая семья условия в 2024 году
• Когда была последняя амнистия по уголовным делам в России
• Какие документы нужны для оформления квартиры в собственность по наследству у нотариуса