Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в 2024 году: налогообложение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в 2024 году: налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Дочерним признается хозяйственное общество (акционерное, с ограниченной или дополнительной ответственностью), если другое хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (п.1 ст.105 ГК РФ). Признаком дочернего общества является возможность другого общества или товарищества (основного или, как еще называют, материнского) определять решения, принимаемые первым, и таким образом влиять на его деятельность. Соответственно предприятие может иметь статус материнской компании по отношению к другой организации даже в том случае, если не является участником последнего. Например в случае заключения между обществами договора, дающего право одному из них (материнскому обществу) определять решения, принимаемые другим (дочерней компанией).

Систему взаимосвязанных компаний, одна из которых является материнской, а другая — дочерней, принято именовать холдингом.

Создание холдингов продиктовано необходимостью более эффективного управления производством и финансовыми потоками крупной компании, когда становится нецелесообразным существование обширной производственно — финансовой структуры в рамках одного юридического лица, либо назрела необходимость кооперации ряда предприятий для проведения согласованной производственной или инвестиционной политики. Следует отметить, что само понятие «холдинг» на настоящий момент не нашло более или менее четкого законодательного закрепления (соответствующий закон находится на рассмотрении в Государственной Думе).

На практике часто возникает потребность перераспределить финансовые средства внутри холдинга. Взаимоотношения материнской и дочерних компаний иногда бывают настолько тесными, что напоминают отношения между головным предприятием и филиалом.

Однако не следует забывать, что головная компания и ее структурные подразделения представляют собой одно юридическое лицо, в связи с чем вопросов о перераспределении финансовых средств и иного имущества не возникает. Иное дело холдинг. Несмотря на взаимосвязь материнской и дочерних компаний, они являются разными юридическими лицами.

В связи с этим любое перемещение денежных средств и имущества между ними требует полноценного юридического оформления.

В этой статье мы остановимся на некоторых способах предоставления финансовой помощи одним предприятием другому, рассмотрим их правовое оформление и налоговые последствия.

Вклад учредителя в имущество фирмы

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.

Финансовая помощь от учредителя: как выгоднее оформить

Порядок внесения вклада в имущество регулируется положениями п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, а также ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — закон об АО) и ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

Так, у организации, получившей вклад в имущество, не возникает доходов, облагаемых налогом на прибыль независимо от доли делающего вклад участника. Кроме того, участник-организация, внесший денежный вклад в имущество общества, получает дополнительное преимущество в виде возможности не включать в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные впоследствии безвозмездно от этого общества в пределах суммы своего денежного вклада в имущество (подп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ). Иными словами, учредитель-организация получает право на «безналоговый возврат» своего денежного вклада.

Таким образом, основным признаком инвестиции представляется их связь с намерением инвестора получить положительный экономический эффект. Вклад в имущество организации направлен на развитие компании и увеличение ее прибыли. В связи с этим мы можем говорить о том, что положительным экономическим эффектом для организации — инвестора будет рост получаемых дивидендов. Такое толкование дает возможность не облагать НДС вклад учредителя в имущество организации в силу отсутствия объекта налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп.4 п. 3 ст. 39 НК РФ). В то же время такую позицию с высокой степенью вероятности придется доказывать в суде.

Таким образом, если учредители готовы помочь своей компании деньгами, то лучше потратить время на соблюдение формальностей и сделать денежный вклад в имущество. Также следует оформить вклад в имущество, если доля прямого или косвенного участия учредителя (акционера) менее 50%.

Учредитель с долей участия 50% (или более 50 %) передал организации основное средство (к примеру, здание или оборудование). Для того, чтобы его стоимость не учитывалась в составе налогооблагаемых доходов, организация должна в течение года с момента получения использовать это здание / оборудование в собственной деятельности. Если организация до истечения этого срока примет решение продать полученное основное средство или сдать его в аренду, то право не облагать полученный доход она теряет. Поступившее имущество организация должна будет учесть в составе внереализационных доходов на основании подп. 8 ст. 250 НК РФ.

Финансовая помощь: учет и налоги

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о доходах будущих периодов в виде полученных безвозмездно активов, в том числе и от учредителей, предусмотрено применение счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции с дебетом счетов передаваемых активов. Так, если организацией-учредителем дочернему предприятию передаются денежные средства, то делается следующая проводка:

Денежные средства, полученные организацией безвозмездно, отражаются по группе статей «Доходы будущих периодов» (п. 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н). Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств, и пр.). Поэтому в дальнейшем записи в бухгалтерском учете должны отразить, каким образом получены названные внереализационные доходы от перечисленной финансовой помощи, учтенной первоначально как доходы будущих периодов.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

• Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
• Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
• Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
• Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

К каким налоговым последствиям — 2024 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Взносы учредителя на расчетный счет

Учредитель предприятия может пополнить расчетный счет наличными средствами или безналичным переводом. Пополнение расчетного счета наличными средствами осуществляется через кассу предприятия. Учредитель не имеет права внести напрямую наличность на расчетных счет, за исключением случаев, оговоренных законодательством. Кассир должен:

• Принять средства на основании ПКО с указанием данных лица, суммы, основания взноса.
• Приложить к кассовому ордеру копию документа-основания.
• Сдать денежные средства на расчетный счет. При сдаче наличности важное значение имеет назначение платежа. Необходимо исключить определение взноса как выручку.

Допускается перевод денежных средств с личного счета учредителя. При безналичном переводе в назначении платежа платежного поручения требуется указать основание перечисления, в противном случае поступление средств можно трактовать как аванс по облагаемой налогом сделке.

Каковы налоговые последствия при займе от учредителя в 2021 году

Вступает в силу соглашение кредитования только после передачи денег. Период и величина ссуды могут быть разными.

При этом часто организации берут бессрочные ссуды, чтобы возвращать их при необходимости. Проценты и последовательность уплаты награждения кредитору участники сделки могут не указывать в соглашении. Для определения процентов берется ставка, а их выплата производится ежемесячно.

Стороны могут назначить любые процентные ставки при подписании контракта по кредитованию. Так как учредитель является хозяином предприятия, они могут устанавливаться на разных уровнях.

Обычно проценты оплачивают каждый месяц, но можно прописать условие об оплате процентов в конце периода. Иногда в соглашении кредитования с учредителем пишутся штрафные санкции.

В каких случаях компании необходима финансовая помощь

Передача финансовой помощи от учредителя — распространенная хозяйственная операция, в ходе которой учредители передают своей компании, как правило безвозмездно, различные вещи. К их числу можно отнести:

• денежные средства;
• работы или услуги;
• недвижимость;
• движимое имущество;
• ценные бумаги;
• интеллектуальную собственность;
• имущественные права.

Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

• выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
• погашение задолженности по платежам в бюджет;
• приобретение активов;
• выплата зарплаты;
• увеличение оборотных средств;
• пополнение резервных фондов;
• покрытие убытков.

Исходя из трактовки ПБУ, доходом признано любое приумножение экономических выгод путем получения нематериальных активов и погашения данных обязательств, которые приводят к приросту общего капитала компании, не считая добровольные вклады владельцев и участников этой организации. Это означает, что финансовая помощь от учредителя компании в бухгалтерском учете не учитывается как доход. Согласно ст. 128 ГК РФ, это такая же собственность компании, как, например, стол или компьютер, который передали в собственность компании.

Но любое увеличение общего имущества организации или компании при бухгалтерском учете не может считаться безвозмездным, потому что влияет на долевое соотношение участников этого общества. При этом доля участника, внесшего взнос, в большинстве случаев меньше размера вклада. По этой причине любая финансовая помощь оформляется как добавочный капитал и переходит на счета организации. Эти действия основаны на п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

Финансовая помощь, получаемая организацией на прочие цели, называется прочими доходами и направляется на синтетические счета: прочие доходы дебет счета 51 (помощь учредителя организации) и расчеты по налогу дебет счета 68 (начисление перманентного налогового актива).

Как оформить и отразить в учете финансовую помощь от учредителя (участника, акционера)

Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.

В феврале учредитель ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Деньги были предоставлены на пополнение собственных оборотных средств. Размер помощи – 150 000 руб. В этом же месяце полученные деньги были направлены на покупку материалов. Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 881 руб.). В марте материалы были отпущены в производство.

Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021 год

В ООО (далее также — общество) один из учредителей компании (физическое лицо), обладающий долей в уставном капитале — 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ООО, применяющему общий режим налогообложения.

Будет ли эта операция облагаться налогом, если он внесет эти средства в 2021 или 2021 годах? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество в данном случае должно будет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения как в 2021, так и в 2021 году.Вместе с тем в случае, если учредитель в рассматриваемой ситуации в 2021 году передаст обществу деньги в целях увеличения чистых активов последнего, полученный обществом доход не будет облагаться налогом на прибыль.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.

Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

1. Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

   ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

   ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

2. Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
   • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
   • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

• дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
• дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
• дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Записи за 25 февраля:

• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.

• Пошаговая инструкция
• Нормативное регулирование
  • Бухгалтерский учет
  • Налоговый учет
• Отражение финансовой помощи по решению собрания учредителей
• Поступление финансовой помощи от учредителя
  • Проводки по документу
• Проверка расчетов с учредителем по решению
  • Отчетность

В налоговой утверждают, что если участник Общества оказал по договору временную финансовую помощь своему предприятию, который на УСН (доходы), путем перечисления денежных средств на расчетный счет, то: если в Обществе один участник, то эта помощь не считается выручкой, а если на предприятии два участника, то эта помощь считается выручкой, и с этой суммы предприятие обязано заплатить налог. На основании какого закона мы должны это сделать?

Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты

Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!

Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.

В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.

Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:

Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.

Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

В бухгалтерии для учета займов используется либо счет 66 (для краткосрочных, сроком менее 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, сроком более 1 года). Подробно эти два счета рассматривались в этой статье.

В зависимости от вида поступаемых денежных средств, счет 66 и 67 коррепондирует со счетами учета денежных средств (50, 51, 52).

Проводки по получения займа от учредителя:

• Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 – получен краткосрочный займ.
• Дебет 51 (50, 52) Кредит 67 – получен долгосрочный займ.

Проводки по возврату денежных средств учредителю:

• Д 66 (67) К51 (50, 52) – возврат финансовой помощи учредителю.

Финансовая помощь учредителю от ооо налогообложение

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2021 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2021 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2021 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2021 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Финансовая помощь от учредителя (Лазарева Я

С точки зрения налогового бремени взносы в уставный капитал не участвуют в расчете налога на прибыль ни у собственников, ни у получателя (пп. 1, 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Поскольку передача имущества носит инвестиционный характер, то данная операция не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Этот порядок распространяется как на акционерные общества, так и на общества с ограниченной ответственностью (Письма Минфина России от 07.11.2021 N 03-03-05/141, от 29.08.2021 N 03-03-06/1/482).
Доход в виде номинальной стоимости акций, дополнительно полученных компанией-акционером в результате увеличения уставного капитала без изменения долей участия, освобожден от налогообложения прибыли (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.10.2021 N 03-03-06/1/685).
Не так благоприятно обстоят дела у участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения размеров долей участников. Представители финансового ведомства уверены, что положения пп. 15 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ к ООО неприменимы. Поэтому при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у таких участников образуется внереализационный доход, с которого они должны уплатить налог на прибыль по ставке 20% (Письма Минфина России от 30.05.2021 N 03-03-06/1/19742, от 09.11.2021 N 03-03-06/1/732).
Кроме того, у участников ООО (физических лиц) возникает облагаемый НДФЛ доход в виде разницы между новой номинальной стоимостью доли в уставном капитале и ее первоначальной стоимостью (Письма Минфина России от 26.01.2021 N 03-03-06/1/33, УФНС России по г. Москве от 15.07.2021 N 20-14/4/074932@).

На практике финансовая помощь учредителя зачастую отождествляется с подарком. Ведь имущество (в т.ч. денежные средства) передается собственником в распоряжение компании на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ).
По мнению служителей Фемиды, сделка является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение одной стороны предоставить исполнение в пользу другой стороны в качестве дара (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2021 N 104).
Вместе с тем важно помнить, что гражданское законодательство запрещает дарение между коммерческими организациями (исключение составляют подарки, стоимость которых не превышает 3000 руб.). Это общая норма права (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Однако законодательству известны правовые институты, которые допускают совершение сходных по экономической природе хозяйственных операций. Речь идет о специальной норме права, регулирующей порядок внесения участниками вкладов в имущество организации без увеличения уставного капитала (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).
Напомним, основанием для внесения такого вклада является решение собственников. При этом не требуется вносить изменения в ЕГРЮЛ, а размеры и номинальная стоимость долей участников не изменяются. Обычно в качестве вклада передаются деньги. Если это предусмотрено уставом организации или решением собственников, вклад может быть внесен любым имуществом или имущественными правами (например, товарами, основными средствами, исключительными правами на товарные знаки и др.).
Таким образом, одинаковые по существу хозяйственные операции (безвозмездная передача или, что одно и то же, дарение) в зависимости от их правовой формы могут как допускаться действующим законодательством РФ, так и быть запрещены им. Нельзя передать финансовую помощь между коммерческими организациями в рамках договора дарения. Можно лишь в том случае, если оформить такую передачу в качестве внесения вклада в имущество общества. Правомерность такого подхода подтверждается судебной практикой. Президиум ВАС РФ отметил, что для реализации общих целей экономической деятельности основного и дочернего обществ может возникать необходимость в перераспределении между ними имущества (ресурсов). Поэтому квалификация любых совершаемых между такими лицами сделок по передаче имущества без прямого встречного предоставления в качестве дарения является ошибочной (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2021 N 8989/12).
Теперь остановимся подробнее на рассмотрении налоговых последствий.
При расчете налога на прибыль собственник не сможет признать расходы в виде вклада в имущество дочерней компании (п. 16 ст. 270 НК РФ). Передача денежных средств в качестве финансовой помощи не облагается НДС (Письмо Минфина России от 09.06.2021 N 03-03-06/1/380).
Если учредитель примет решение передать материальные ценности, то ответ на вопрос об исчислении НДС не так очевиден. В настоящее время по данной проблеме существуют противоположные точки зрения.
Чиновники рассматривают данную операцию как безвозмездную передачу права собственности на товары (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, освобождающих такую сделку от налогообложения. Значит, нужно исчислить и уплатить в бюджет НДС исходя из рыночной цены передаваемого имущества. Для восстановления «входного» НДС, ранее принятого к вычету, нет оснований (п. 2 ст. 146, ст. 149, п. 2 ст. 154, п. 3 ст. 105.3 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2021 N 03-07-14/27452, от 04.10.2021 N 03-07-11/402).
Суды отмечают: данная операция носит инвестиционный характер и не облагается НДС в силу норм пп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.2021 N А29-10167/2021, ФАС Центрального округа от 20.02.2021 N А-62-3799/2021). При таком подходе у собственника возникает обязанность по восстановлению «входного» НДС по передаваемым материальным ценностям (пп. 2 п. 3, пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В налоговом учете получателя сумма финансовой помощи не участвует в расчете налога по одному из следующих оснований:
— при условии, если собственник участвует более чем 50 процентами в уставном капитале фирмы-получателя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
— если денежная сумма передана в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом в решении учредителей должно быть указано, что имущество передается безвозмездно в целях увеличения чистых активов организации (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2021 N А41-43249/11). Замечу, в этом случае освобождение от налога не зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет акционер или участник (Письма Минфина России от 21.03.2021 N 03-03-06/1/160, от 20.04.2021 N 03-03-06/1/257, ФНС России от 22.11.2021 N ЕД-4-3/19653).
Если ни одно из этих условий не выполняется, то финансовая помощь подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов на дату ее получения (п. 8 ст. 250 НК РФ).
В бухгалтерском учете получателя безвозмездная финансовая помощь учредителя относится на добавочный капитал с использованием счета 83 (Письма Минфина России от 28.10.2021 N 03-03-06/1/45463, от 14.10.2021 N 03-03-06/1/42727, от 27.01.2021 N 07-02-18/01). Отражение рассматриваемой операции как получение прочих доходов (сч. 91-1) представляется некорректным, так как вклады участников в силу п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» не признаются доходами.

Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе усн 2022 год налоги

Подобная «привилегия» учредителя в силу положений подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ распространяется и на организации с УСН, которые не платят налог на прибыль в общем порядке. В случае если предоставляющий помощь учредитель не владеет долей в размере больше половины общей величины уставного капитала, переданные средства в силу положений пункта 8 части 1 статьи 250 НК РФ подпадут под внереализационные доходы и, следовательно, войдут в состав налогооблагаемой базы.

Безвозмездная передача доли в ООО другому участнику может быть произведена только в том случае, если доля оплачена полностью. Таким образом, наиболее выгодным и простым в оформлении способом финансово помочь своей компании для учредителя, владеющего более 50% доли в уставном капитале, является безвозмездная передача денежных средств.

Как правило, учредитель вкладывает средства в предприятие с целью получения дальнейших выгод.

Инвестирование может проводиться путем вложений в уставной капитал или кредитования самого предприятия на выгодных условиях.

Но предусмотрен, также вариант безвозвратных вложений. Причиной таких операций может стать финансовая нестабильность организации и риск прекращения деятельности.

С целью сохранения предприятия учредители имеют право осуществлять финансовую помощь. Так как они в первую очередь заинтересованы в сохранении стабильности и финансовой устойчивости предприятия.

При осуществлении финансовой помощи, осуществляемой непосредственно учредителями, возникают вопросы о том.

Как правильно вести учет этих средств, куда они могут быть использованы и как документально оформлены. Ответы на них мы рассмотрим далее в статье.

Похожие записи:

• Сгнил вин номер на раме как поставить на учет в 2024 году
• Какая пломба положена по ОМС в Уфе
• При приватизации земельного участка принятие границ участка по факту